申税小微，近期我们企业有转让技术的需求，我听闻存在相关的税收优惠，你能否带我们了解一下呢？

当然可以。企业技术转让相关的税收优惠主要涵盖增值税和企业所得税。接下来，让我们一起看看吧。

01

增值税

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36 号)规定，纳税人若提供技术转让，可免征增值税；纳税人若提供技术开发，可免征增值税；纳税人若提供与之相关的技术咨询，可免征增值税；纳税人若提供与之相关的技术服务，可免征增值税。

01

什么是技术转让、技术开发？

技术转让是指在《销售服务、无形资产、不动产注释》中“转让技术”范围内的业务活动。技术开发是指在《销售服务、无形资产、不动产注释》中“研发服务”范围内的业务活动。

研发服务，也就是技术开发服务。它指的是针对新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。

技术转让指的是进行专利或者非专利技术的所有权或使用权的转让这一业务活动。

02

什么是与技术转让、技术

开发相关的技术咨询、技

术服务？

技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，指的是转让方（或受托方）依据技术转让或开发合同的规定，为使受让方（或委托方）掌握所转让（或委托开发）的技术而提供的技术咨询和技术服务业务。并且，这部分技术咨询、技术服务的价款与技术转让或技术开发的价款需在同一张发票上开具。

技术咨询指的是针对特定的技术项目去开展相关业务活动，比如提供可行性论证，进行技术预测，开展专题技术调查，以及撰写分析评价报告等。

03

免税条件

申请免征增值税时，需持有技术转让的书面合同以及技术开发的书面合同。接着，要前往纳税人所在地的省级科技主管部门进行认定。之后，还要持有相关的书面合同以及科技主管部门审核意见的证明文件，将这些文件报送给主管税务机关进行备案。

02

企业所得税

《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，在一个纳税年度内，对于居民企业的技术转让所得，其中不超过 500 万元的那部分，企业所得税予以免征；而超过 500 万元的部分，企业所得税则减半征收。

享受主体

居民企业

技术转让范围

技术转让指的是居民企业把其拥有的上述范围内技术的所有权进行转让，同时也包括 5 年以上（含 5 年）的全球独占许可使用权的转让。

2015 年 10 月 1 日开始，在全国范围内，居民企业转让使用了 5 年以上且非独占的许可使用权而获得的技术转让所得，被纳入到能够享受企业所得税优惠的技术转让所得范畴之中。

包含专利（包含国防专利）、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种，还有财政部和国家税务总局所确定的其他技术。在这些当中，专利指的是法律给予独占权的发明、实用新型以及并非只是简单改变产品图案和形状的外观设计。

而技术所有权的权属是由国务院行政主管部门来确定的。其中，国家知识产权局确定专利的权属；总装备部确定国防专利的权属；国家版权局确定计算机软件著作权的权属；国家知识产权局确定集成电路布图设计专有权的权属；农业部确定植物新品种权的权属；国家食品药品监督管理总局确定生物医药新品种的权属。

其他要求

技术转让需要签订技术转让合同。在境内进行技术转让时，必须经过省级以上（含省级）科技部门的认定登记；而跨境的技术转让，则需要经省级以上（含省级）商务部门认定登记。如果涉及到财政经费支持而产生的技术转让，还需要省级以上（含省级）科技部门进行审批。

居民企业从关联方取得技术转让所得，若该关联方是直接或间接持有股权之和达到 100%的，那么就不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。

供稿：李风荷

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